杨凌财务外包、财税收策划、审计咨询 --- ---金税四期企业风险不可触碰的红线----金税四期一、金税四期是什么? 一个平台:网络硬件和基础软件的统一平台。 两级处理:税务系统的数据信息在总局和省局集中处理。 三个覆盖:覆盖税收、各级税务机关和有关部门联网。 四类系统:征收、行政管理、决策支持和外部信息等系统。 特点:系统升级,技术布局,加强监控。 二、金四时代不可触碰的红线有哪些? 1. 虚假开户 可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息,多维度、及时、准确核实企业及法人身份真实性、了解企业经营状态、实际受益人等,动态识别企业开户资格,促进落实企业账户实名制。 2. 申报异常 (1)零申报 注意:增值税一个会计年度连续三个月,累计六个月零申报,税务预警。系统预警→自动推送自查自纠短信→5 日内回复异常原因→税务机关来调查检查。 (2)亏损申报 企业所得税申报表中申报的成本大于申报的收入预警。长期亏损申报,税务局系统一样会有预警,但是各地的预警标准并不相同。如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳企业所得税的,应按《税收征管法》第六十三条第一款规定处理,即纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。 对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 (3)虚增员工工资 企业所得税汇算清缴申报的工资薪金与个人所得税申报的工资薪金比对差异过大预警。为了减少缴纳的所得税,虚增员工工资,个人工资和给员工实际发放数额有差异,在现行的金税的监控下,容易比对出来。 (4)经营与收入不匹配 常见情形一:企业耗电量,耗水量与企业的经营收入比例不匹配。 常见情形二:小规模纳税人开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象,增值税普通发票作废比例异常预警。 (5)税负率 增值税“税负率”= 当期的“应纳税额” ÷ 当期的“应税销售额”。各单位、管理员可简单地应用(所属期 “销项税额”累计数-“进项税额”累计数)÷“应税销售额”累计数 这一公式进行计算。 企业所得税行业预警税负率:所得税税负率,为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。
税负率作为一种风控指标,是正常的事,就如企业财务也有风控指标,审计也有风险指标一样。 税务机关进行纳税评估时,是参考全省或当地同行业的税负率水平,如果偏低,可作为判断该纳税人是否偷税的线索进行深入分析,不得直接作为要求纳税人补税的依据。税负率高,并不能说明一定没有问题;税负率低,并不是说一定存在问题! (6)忽视小税种 最容易忽视的就是印花税,印花税是有应税行为就需要缴纳,不以纸质合同为准,并且是发现后属于轻税重罚。最普遍的检查范围,首先是,看本年度购销合同、租赁合同审核是否缴纳印花税,其次是本年度是否有新增实收资本的审核。 3. 发票相关数据异常 (1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在差异。 (2)新办企业短时间内,大量领用增值税专用发票,且税负偏低的情况大量领用增值税专用发票。 (3)公司取得的发票和开具出去发票不匹配,进、销严重背离,如大量购进手机、销售的却是钢材。 4. 期间费用率偏高 以餐票、油票报销抵工资虚增成本费用。成本费用类指标概述,成本费用是企业核算的中间环节,上承收入下接利润,其变化有直接影响增值税和所得税的税基,同时利用其变化还可以间接证明收入、价格、毛利是否存在问题。 5. 社保相关异常处理 由“费”变“税”,监管变严,税务局会不会有大动作? (1)历史问题不追究,企业需要规范。 (2)合理规划企业用工方式。 (3)社保由税务局征收引起的变化。可能会产生大量自由择业者对企业用工形式产生影响;企业在招聘人员时将会对人员在劳动效率和价值创造方面的要求会更高。 (4)社保与个税的相关信息如何交叉稽核、交叉比对,未来系统会自动预警提示。 社保违法成本大,社保入税四个大坑 (1)合同约定不交社保; (2)以票抵税少交社保; (3)寻找社保洼地; (4)社保挂靠。 -------------------- |